Marcel Muráni, Налоговый консультант
В рамках консолидационного пакета с 1 января 2025 года вступит в силу Закон о новом налоге на финансовые транзакции, который будет распространяться как на юридических, так и на физических лиц — предпринимателей. Налог на финансовые транзакции будет функционировать как новая форма налога. Банк будет удерживать налог, аналогично банковским сборам, со счета налогоплательщика, и этот налог будет считаться налогово-признанным расходом компании.
Плательщик налога (банк, или налогоплательщик, на которого перейдет обязанность плательщика) обязан уплачивать налог не позднее конца месяца, следующего за налоговым периодом, которым является календарный месяц. Налог будет уплачиваться раз в месяц, при этом первый налоговый период будет в апреле 2025 года.
Закон о налоге на финансовые транзакции будет распространяться на:
- юридические лица,
- организационные подразделения,
- предпринимателей. Пока не уточняется, будут ли эти правила распространяться на все виды деятельности согласно § 6 Закона о налогообложении доходов. В обосновании законопроекта при определении предпринимателя ссылаются на Торговый кодекс, согласно которому предпринимателем считается лицо, зарегистрированное в Торговом реестре, лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на основании торговой лицензии, лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность на основании лицензии, отличной от торговой (например, адвокаты, психологи, врачи, нотариусы, финансовые посредники, художники, писатели и другие), а также физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственным производством.
Новый налог не будет касаться физических лиц, не являющихся предпринимателями, а также бюджетных и государственных организаций.
Кто будет плательщиком налога?
Плательщиками налога будут банки, а в некоторых случаях также предприниматели, обязанные иметь транзакционный счет, с которого будет удерживаться налог.
В настоящее время не каждый предприниматель имеет открытый бизнес-счет и проводит коммерческие транзакции через личный банковский счет. Согласно Закону о налоге на финансовые транзакции, физическое лицо обязано открыть отдельный бизнес-счет (транзакционный счет, отделенный от личных банковских счетов) не позднее 31 марта 2025 года.
Плательщиками налога будут банки и поставщики платёжных услуг, имеющие юридический адрес на территории Словакии, а также организационные подразделения иностранных банков.
Плательщиком налога может стать и налогоплательщик. Налогоплательщик становится плательщиком налога, если:
- он совершает платежи со своих счетов, находящихся за пределами Словакии, которые связаны с его деятельностью на территории Словакии,
- на него были переведены расходы от лица, которое за него совершает платежи, связанные с его деятельностью на территории Словакии,
- он выполняет транзакции, связанные с его бизнесом, на счете, который не является транзакционным.
Если вы не уверены, будет ли на вас распространяться транзакционный налог, или у вас есть другие вопросы, обратитесь к налоговому консультанту или напишите нам напрямую на office@emineopartners.sk.
Какая будет ставка налога?
- Обычные дебетовые транзакции: 0,40% от суммы транзакции. Если транзакция выполнена через банк, имеющий юридический адрес в Словакии, максимальная сумма налога ограничена 40 евро за транзакцию. Если транзакция выполнена со счета, находящегося за пределами Словакии, максимальная сумма налога не ограничена.
- Снятие наличных с транзакционного счета: 0,80% от суммы снятия, максимальная сумма налога не ограничена.
- Перечисление расходов: 0,40% от суммы перечисленных расходов, максимальная сумма налога не ограничена.
- Использование платёжной карты: 2 евро в год за каждую карту, если она была использована хотя бы один раз в течение года.
Первый налоговый период начнется в апреле 2025 года, и предприниматели будут обязаны уплачивать налог ежемесячно на основе совершенных транзакций. Если у вас есть хороший бухгалтер, он успеет подготовиться к этим нововведениям до этого времени.
Транзакции, на которые будет распространяться налог:
- списание платежа с банковского счета налогоплательщика,
- снятие наличных,
- перечисление расходов на оплату платежей налогоплательщика от другого лица от его имени.
Новый транзакционный налог будет применяться и к финансовым средствам, которые уже были облагаемы налогом, например, к выплатам заработной платы, дивидендов и т. п. Также новый налог будет применяться и к погашению кредитов.
Транзакции, на которые не будет распространяться налог:
- оплата налогов и взносов,
- платежи картой (через физический терминал или онлайн-платежный шлюз) и другие.
Текущая версия закона содержит двусмысленности, новые неопределенные термины и вызывает множество вопросов. Мы будем продолжать следить за ситуацией и в случае возникновения вопросов с радостью предоставим вам дополнительную информацию.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
