Marcel Muráni, Налоговый консультант
Вы обязаны подать налоговую декларацию по подоходному налогу за 2024 год? Какие ставки подоходного налога действуют для физических лиц в 2024 году? Какие изменения вступают в силу с 1 января 2025 года? В нашей публикации мы предлагаем ответы на эти вопросы и не только.
Обязанность подачи налоговой декларации по подоходному налогу за 2024 год
Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию по подоходному налогу за 2024 календарный год не позднее 31.3.2025 года в любое налоговое управление или в электронном виде через портал Налоговой службы. В этот же срок налогоплательщик обязан и уплатить данный налог.
Физическое лицо обязано подать налоговую декларацию, если его общий налогооблагаемый доход за 2024 год превышает сумму 2 823,24 евро (за исключением случаев, указанных в § 32 ч. 4 Закона о подоходном налоге, например, если он получил доход исключительно от трудовой деятельности и запросил у своего работодателя ежегодный налоговый расчет), или если у него зафиксирован налоговый убыток.
Общий налогооблагаемый доход включает в себя любой полученный доход, подлежащий налогообложению и не освобожденный от уплаты подоходного налога.
Сумма общего налогооблагаемого дохода для целей оценки обязанности подачи налоговой декларации (2 823,24 евро) не включает доход, с которого налог взимается путем удержания в соответствии с § 43, если:
- взимание этого налога освобождает от налогового обязательства, или
- налогоплательщик не применяет процедуру, предусмотренную § 43 ч. 7 (если налогоплательщик решает не рассматривать налог, удержанный в соответствии с § 43, как авансовый платеж налога).
Ставка подоходного налога в 2024 vs. 2025
Для правильного расчета своего налогового обязательства налогоплательщик, физическое лицо, должен сначала отнести доходы к соответствующей статье Налогового кодекса (§5 – §8), рассчитать налоговую базу, а затем правильно применить налоговую ставку.
В следующей таблице представлен обзор налоговых ставок в случае, если:
- налогоплательщик определяет налоговую базу как сумму частичных налоговых баз доходов, полученных от трудовой деятельности (за вычетом необлагаемых частей налоговой базы), от сдачи в аренду недвижимого имущества, от доходов от использования произведений и других доходов,
|
Налоговый период |
Когда применяется? |
Налоговая ставка |
|
2024 |
с рассчитанной налоговой базы, которая не превышает 176,8-кратный размер действующего прожиточного минимума, включая его, т.е. для 2024 года сумму 47 537,98 евро | 19% |
| 2024 | с той части налоговой базы, которая превышает сумму 47 537,98 евро |
25% |
- налогоплательщик определяет налоговую базу как сумму частичных налоговых баз от доходов от предпринимательской деятельности и иной самостоятельной трудовой деятельности.
|
Налоговый период |
Достигнутый налогооблагаемый доход (НД) | Налоговая ставка |
|
2024 |
НД ≤ 60 000 |
15% |
|
2024 |
НД > 60 000 (с той части налоговой базы, которая превышает сумму 47 537,98 евро) |
19% |
|
2024 |
НД > 60 000 (с той части налоговой базы, которая превышает сумму 47 537,98 евро) |
25%
|
| 2025 | НД ≤ 100 000 |
15% |
|
2025 |
НД > 100 000 (с той части налоговой базы, которая не превышает 176,8-кратный размер действующего прожиточного минимума) |
19% |
| 2025 | НД > 100 000 (с той части налоговой базы, которая превышает 176,8-кратный размер действующего прожиточного минимума) |
25% |
В рамках консолидированного пакета происходит изменение границы налогооблагаемого дохода для применения пониженной налоговой ставки(15%), с 60 000 евро до 100 000 евро. Пониженная налоговая ставка в размере 15% была сохранена, в отличие от налоговой ставки для юридических лиц, которая была снижена с 15% до 10%.
Если налогоплательщик выплачивает себе долю от прибыли (дивиденды), применяется следующая налоговая ставка. Указанные налоговые ставки относятся к выплаченным дивидендам за налоговые периоды, начинающиеся не ранее 1.1.2024 и 1.1.2025, независимо от того, в каком периоде они будут выплачены.
|
Налоговый период |
Налоговая ставка при выплате доли от прибыли |
| 2024 |
10% |
| 2025 |
7% |
Налоговый бонус на ребенка за 2024 vs. 2025
За прошедшие годы налоговый бонус на ребенка претерпел несколько изменений, поправок и дополнений. Какова сумма и условия получения налогового бонуса на ребенка в 2024 году?
|
В 2024 году |
От 1.1.2025 |
||
|
Возраст ребенка |
Сумма налогового бонуса | Возраст ребенка | Сумма налогового бонуса |
| 0 – 18 лет | 140 евро | 0 – 15 лет |
100 евро |
| 18 – 25 лет |
50 евро |
15 – 18 лет |
50 евро |
Развитие электромобильности с 1.1.2025
В настоящее время, если сотрудник использует служебный автомобиль в личных целях, его неденежный доход облагается налогом в размере 1% от начальной цены транспортного средства.
С 1.1.2025, если сотрудник использует служебный автомобиль, который определяется как электромобиль, для личных целей, он будет облагаться налогом на неденежный доход в размере 0,5% от начальной цены транспортного средства.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
