Marcel Muráni, налоговый консультант
22 марта 2021 года Совет ЕС приняли проект Директивы Совета DAC7, вносящей поправки в Директиву 2011/16 / EU об административном сотрудничестве в области налогообложения («DAC7»). В рамках этой инициативы операторы цифровых платформ должны будут делиться с налоговой службой информацией о данных своих продавцов и транзакциях, проводимых через их платформы. Государства-члены ЕС должны перенести новые правила в национальное законодательство не позднее 31 декабря 2022 года, а сами новые правила вступят в силу с 1 января 2023 года.
DAC7 также говорит об автоматическом обмене отчетными данными с другими заинтересованными странами-членами ЕС через общую сеть связи.
Кого коснутся изменения
Обязательствам вытекающим из DAC7 будут подчиняться операторы платформ, которые заключают договор с торговыми посредниками, делая платформу полностью или частично доступной для них. DAC7 определяет платформу как любой цифровой интерфейс, который связывает продавцов определенных товаров и услуг с потенциальными покупателями. Речь идет как о веб-сайтах, так и мобильных приложениях. Исключения будут относиться, например, к платформам, которые обрабатывают только платежи. В отличие от других директив ЕС, обязательства по DAC7 применяются к платформам, независимо от того, являются ли они резидентами ЕС, тем не менее этими правилами будут регулироваться только транзакции продавцов ЕС.
Не вся деятельность продавцов подпадает под действие Директивы DAC7. Операторы цифровых платформ будут обязаны сообщать данные только о последующих транзакциях:
- аренда недвижимости, расположенной в ЕС (например, жилая, рекреационная, коммерческая недвижимость и автостоянки)
- предоставление определенных услуг поставщикам с юридическим адресом в ЕС (например, в форме предпринимателя)
- продажа товаров продавцам с юридическим адресом в ЕС (B2C и B2B, новые и подержанные товары)
- аренда любого транспортног средства для субъектов, учрежденных в ЕС (автомобиль, совместные поездки/райдшеринг и т. д.)
Новые обязательства, связанные с принятием Директивы DAC7, могут потребовать использования различных программных решений для сбора и проверки необходимой информации от операторов платформы.
Что именно должны будут сообщать операторы цифровых платформ? (список не окончательный)
- торговое название (для юридических лиц), имя и фамилия (для физических лиц);
- юридический адрес / адрес прописки;
- ИНН, включая страну-член ЕС, где был выдан / место рождения;
- идентификационный номер плательщика НДС (при наличии);
- дата рождения (для физический лиц);
- идентификационный номер (для юридических лиц); и
- наличие постоянного представительства (офис, цех, торговое помещение…), через которое осуществляется соответствующая деятельность в ЕС, с указанием каждой страны-члена ЕС, где расположено такое постоянное представительство.
Практические аспекты
В контексте обязательства DAC7 для операторов цифровых платформ операторам необходимо будет проверить все договорные отношения со своими торговыми посредниками и поставщиками услуг, чтобы убедиться, что текущие контракты позволяют им собирать и передавать вышеуказанную информацию.
Если оператор платформы имеет обязательства по уведомлению более чем в одном государстве-члене ЕС (например, является резидентом одного государства-члена ЕС с постоянным представительством в другом государстве-члене ЕС), он должен выбрать одно государство-член ЕС для отчета. Операторы платформ за пределами ЕС должны сообщать соответствующую информацию в налоговые органы государства-члена ЕС, в котором они зарегистрированы.
В контексте процессов due diligence оператор платформы может делегировать эти обязанности третьему поставщику услуг. Тем не менее, оператор платформы остается полностью ответственным за взятые на себя обязательства.
Несоблюдение правил Директивы DAC7 приведет к санкциям против операторов таких цифровых платформ. Введение конкретных санкций оставлено на усмотрение отдельных государств-членов ЕС. Однако мы предполагаем, что в основном это будут штрафы, которые будут соответствовать санкциям, вытекающим из Директивы DAC6. В этом контексте можно ожидать выпуска руководящих принципов, определяющих уровень санкций и другие последствия несоблюдения обязательств.
Хотя новые обязательства не применяются до 2023 года, предприниматели должны начать учитывать влияние изменений на их работу. Если вам нужно экспертное мнение о влиянии вышеуказанных изменений на ваш бизнес, не стесняйтесь обращаться к нам по электронной почте по адресу office@emineopartners.sk.
Подпишитесь на рассылку новостей и не пропустите вебинар. Вы будете получать ценные советы и рекомендации, а также уведомления об интересных статьях и событиях.
