Налог на прибыль юридических лиц 2024 vs. 2025

Речь идет о минимальном налоге, который налогоплательщик обязан уплатить, если налоговое обязательство, рассчитанное им в налоговой декларации, меньше суммы минимального налога, указанной в пункте 2, даже если он отразил в налоговой декларации налоговый убыток или нулевое налоговое обязательство.

Обязанность уплаты минимального налога определяется после вычета налоговых льгот в соответствии с § 30a (для получателей инвестиционной помощи) или § 30b (для получателей стимулирующих выплат), а также после зачета налога, уплаченного за рубежом, в соответствии с § 45 ЗНП.

Размер минимального налога зависит от суммы полученного налогооблагаемого дохода (выручки), а расчет налогооблагаемого дохода основан на определении, приведенном в § 2, пункте h), т.е. дохода, подлежащего налогообложению и не освобожденного от налогообложения, следующим образом:

Как снизить минимальный налог?

Закон позволяет применять минимальный налог в половинном размере для того налогоплательщика, у которого среднее количество сотрудников с инвалидностью в расчете на физическое лицо за налоговый период составляет не менее 20% от общего среднего количества сотрудников.

Когда минимальный налог не уплачивается?

• новообразованный налогоплательщик – за налоговый период, в котором он был создан,
• налогоплательщик, не созданный или не учрежденный для ведения бизнеса – например, объединения юридических лиц, профессиональные палаты, гражданские объединения и т.д.,
• налогоплательщик с организационно-правовой формой ОАО – освобождение вытекает из специального определения объекта налогообложения такого налогоплательщика, чей доход подлежит удержанию налога в соответствии с § 43,
• налогоплательщик, эксплуатирующий защищенную мастерскую или защищенное рабочее место,
• налогоплательщик в состоянии банкротства или ликвидации.

Налоговая ставка на прибыль 2024 vs. 2025

Налогоплательщик, юридическое лицо, должен отслеживать сумму полученного им налогооблагаемого дохода (выручки), чтобы правильно определить налоговую ставку, которая будет применена в его налоговой декларации.

В следующей таблице приводится обзор ставок для каждого налогового периода.

Микроналогоплательщик

Институт микроналогоплательщика был введен в законодательство с 1 января 2021 года, он распространяется как на физических, так и на юридических лиц.

С 1 января 2024 года порог налогооблагаемого дохода для определения статуса микроналогоплательщика увеличивается до 60 000 евро. Хотим обратить внимание, что с 1 января 2025 эта сумма не изменится до 100 000 евро и, следовательно, не будет копировать сумму налогооблагаемого дохода для определения налоговой ставки, как это было ранее.

Другие условия для получения статуса микроналогоплательщика включают:

• налогоплательщик не является зависимым лицом в соответствии с § 2, пп. n) – r) и не совершает контролируемые транзакции в течение данного налогового периода,
• налогоплательщик не был объявлен банкротом, не вступил в ликвидацию и не получил план погашения задолженности,
• налоговый период налогоплательщика составляет не менее 12 последовательных календарных месяцев, за исключением налогоплательщика, имеющего более короткий налоговый период в связи со смертью.

В случае, если юридическое лицо выполнит вышеуказанные условия за налоговый период 2024 года, оно может воспользоваться следующими преимуществами:

• льготная амортизация материальных активов,
• вычет налоговых убытков до размера налоговой базы,
• упрощенное включение резервов по безнадежным долгам в налоговые расходы,
• списание дебиторской задолженности в налоговые расходы в пределах суммы резерва в той мере, в которой она была бы отнесена к расходам в бухгалтерском учете.