Ing. Marcel Muráni, Налоговый консультант
Если Вы продаете товары или услуги конечным покупателям в ЕС, Вам необходимо отслеживать собственный оборот. Если с 1 июля 2021 года Вы отправляете заказы конечным покупателям на сумму более 10 000 евро в год, Вы обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В то же время, однако, есть упрощение в форме регистрации только в одном государстве Союза (т.н. «One Stop Shop» — OSS). В Законе о НДС термин «продажа по почте» заменен на «дистанционная продажа товаров», а также есть другие изменения, на которые словацким интернет-магазинам следует обратить внимание. Эти изменения являются результатом необходимости перенести директиву Европейского Союза в национальное законодательство и, следовательно, происходят единообразно на всей территории ЕС с 1.7.2021.
В настоящее время, если иностранное лицо поставляет товары на отечественный рынок по почте и в то же время общая стоимость доставленных товаров без налогов достигает 35000 евро (аналогичный лимит применяется в большинстве стран-членов) в календарном году, иностранное лицо должно зарегистрироваться для уплаты налогов еще перед доставкой товаров, стоимость которых после доставки достигнет 35 000 евро. Недостатком такого законодательства является административное бремя для предприятий, которые должны соблюдать все налоговые и административные обязательства, вытекающие для них из регистрации, причем в каждом членском государстве.
Дистанционная продажа товаров в ЕС с 1.7.2021
С 1.7.2021 продажа товаров на расстоянии определяется как доставка товаров, перевозимых поставщиком или от его имени из государства-члена, отличного от государства-члена, в котором доставка будет завершена. Чтобы соответствовать этому определению, поставщику достаточно вмешиваться в транспортировку только косвенно. Условие заключается в том, что доставка товара осуществляется:
- лицу, не облагаемому налогом, или
- налогоплательщику или юридическому лицу, не облагаемому налогом, если их приобретение в другом государстве-члене не облагается налогом (несоблюдение минимального лимита) или освобождено от налога.
Эта правка не распространяется на поставку новых транспортных средств и поставку товаров с установкой или сборкой.
Местом доставки будет место, где товар находится в конце транспортировки к покупателю.
Пример
Компания с юридичесим адресом в Словацкой Республике, поставляет товары по почте гражданину, проживающему в Австрии (не облагаемое налогом лицо = гражданин, не зарегистрированный для уплаты НДС). Общая стоимость доставленных товаров без налога составляет 12 600 евро. В настоящее время лимит продаж по почте с Австрией установлен на уровне 35 000 евро. Поскольку стоимость доставленных товаров не достигла этого предела, место доставки товаров будет определено в Словацкой Республике. Таким образом, предприниматель выставит счет-фактуру с указанием словацкого НДС и не обязан регистрироваться в Австрии для уплаты НДС.
Если бы такая же ситуация возникла после 1.7.2021, это была бы дистанционная продажа товаров. Место доставки товара изменится, так как стоимость доставленного товара будет выше 10 000 евро, местом доставки будет Австрия. Предприниматель будет обязан выставить счет с австрийской ставкой НДС и зарегистрироваться для уплаты НДС в Австрии или в системе OSS в Словацкой Республике.
Место доставки товара
В результате внесения изменений в Закон о НДС меняется метод определения места доставки при продаже товаров на расстоянии. Как правило, место доставки товара определяется местом, где заканчивается отправка или транспортировка товара к покупателю.
Если общая стоимость товаров, проданных дистанционно по всему ЕС (за пределами страны «учреждения», бизнеса) не превышает 10 000 евро, применяется принцип налогообложения в стране происхождения. Таким образом, местом доставки является место, где начинается транспортировка или отправка товара. Это означает, что предприниматель облагает товары налогом в том государстве, где он зарегистрирован. (Примечание: ситуация усложняется, если предприниматель имеет предприятие или склад в другом государстве-члене ЕС, чем в стране учреждения.)
Если общая стоимость товаров, проданных дистанционно, превышает 10 000 евро, местом доставки товаров будет считаться место, где транспортировка или отправка товаров заканчивается. Применяется принцип налогообложения в стране назначения. Предпринематель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в другом членском государстве и указать в счете-фактуре ставку НДС, действующую в государстве, куда он товар поставляет, или в OSS.
Продление специальных договоренностей применения налога
Специальная налоговая корректировка MOSS („Mini One Stop Shop“ или „мини-служба одного окна“), в том виде, в котором она нам известна в настоящее время, будет применяться до 30.6.2021. Будет применяется только к телекоммуникационным услугам, услугам радио- и телевещания и цифровым услугам для лиц, не облагаемых налогом, из других членских государств, если только провайдер там не зарегистрирован. С 1.7.2021 корректировка MOSS будет расширена до специальной налоговой корректировки OSS — One Stop Shop.
OSS или также система единого контактного места позволит интернет-магазинам регистрироваться для уплаты НДС в одном государстве-члене, где подается электронная налоговая декларация и оплачивается НДС. В Словакии предприниматели могут подать заявку на регистрацию в финансовом управлении с 1.4.2021, чтобы они могли начать использовать специальную налоговую корректировку с 1.7.2021.
Обращаем ваше внимание, что специальная схема распространяется только на дистанционную доставку товаров и доставку т.н. определенных услуг для лиц, не облагаемых налогом. Специальной схемой корректировки является также служба Import One Stop Shop «Единого окна по импорту», которая будет использоваться для импорта товаров, предназначенных для конечного потребителя, если стоимость посылки не превышает 150 евро. Нововведения также включают ответственность онлайн-платформ (например, Amazon, Ebay, Aliexpres) за сбор налогов при дистанционной продаже товаров.
Если у вас есть интернет-магазин или вы продаете товары в другие страны ЕС, мы также рекомендуем принять участие в нашем вебинаре «Интернет-магазины: изменения в НДС с 1.7.2021», где мы рассмотрим эти и другие интересные темы.
Выбор единого контактного места OSS может снизить административную нагрузку на ваш интернет-магазин до 95%. Чтобы обеспечить административную и профессиональную подготовку по подаче специальной налоговой декларации, электронному общению с налоговой службой, отслеживанию законодательных изменений в местных дерективах и инструкциях и других аспектах, связанных со специальным регулированием применения налога, я рекомендую воспользоваться услугами налогового консультанта.
