Vladimíra Mačuhová, налоговый консультант
Если ваша компания разрабатывает программное обеспечение или реализует проекты исследований и разработок в рамках своей производственной деятельности, и вы ищете законные способы снижения налога на прибыль, вы можете использовать так называемый «супервычет» и «патентную коробку».
В случае супервычета из налоговой базы можно вычесть дополнительные 200% затрат на исследования и разработки (в некоторых случаях даже больше), что означает, что конкретный расход может попадать в налоговую базу до 4 раз.
В случае патентной коробки возможно освободить от налога часть дохода от продажи лицензии или продуктов с использованием собственного патента.
Больше об этих возможностях налоговой оптимизации читайте далее в этой статье.
Супервычет – вычет затрат на исследования и разработки
Размер вычета
Есть возможность дополнительного вычета их налоговой базы компании (сниженного на вычет налогового убытка):
- 200% затрат на исследования и разработки и
- 100% годового прироста затрат по заданному образцу
Таким образом, определенный расход может быть добавлен к налоговой базе до 4 раз.
Вычет не может быть применен, если компания подаст отчет об убытках, но вычет может быть перенесен на следующий год.
Что возможно включить
В вычет можно включить в основном:
- расходы на заработную плату работников, которые полностью или частично участвуют в проекте исследований и разработок,
- амортизация активов, используемых в прямой связи с работой над проектом,
- материал, израсходованный в связи с проектом,
- затраты на электричество, коммунальные платежи, воду и т. д., если они были понесены в прямой связи с проектом,
- затраты на сертификацию результатов НИОКР.
В вычет невозможно включить:
- расходы, для покрытия которых была использована полная или частичная поддержка из государственных средств,
- услуги и лицензии, кроме определенных лицензий,
- нематериальные результаты исследований и разработок, приобретенные у других лиц, за исключением:
- услуги, связанные с проектом, приобретенные у SAS, государственных университетов и т. д.,
- нематериальные результаты исследований и разработок, полученные от лиц, имеющих сертификат компетентности для проведения исследований и разработок,
- сертификация результатов собственных исследований и разработок.
Обязанности
Компания обязана вести отдельный учет затрат на исследования и разработки. Также она обязана подготовить письменный проект исследований и разработок, в котором определяется предмет исследований и разработок.
При применении вычета компания указывает основную информацию о проекте в налоговой декларации, а Финансовое управление Словацкой Республики публикует эту информацию на своем веб-сайте.
Патентная коробка – освобождение доходов от лицензий и продаж продукции
К каким доходам это относится
Льготный налоговый режим заключается в освобождении части доходов (прибыли) от лицензий, связанных с патентами, полезными моделями и программным обеспечением, которые являются результатом деятельности компании по собственным разработкам (далее именуемые «нематериальные активы»). Если компания хочет претендовать на налоговые льготы, нематериальные активы должны быть защищены зарегистрированным патентом или техническое решение, защищенное зарегистрированной полезной моделью, а программное обеспечение должно являться объектом авторского права.
Размер и период освобождения прибыли
Освобождение составляет 50% от выручки полученной от лицензий. Это освобождение может применяться в период применения налоговой амортизации капитализированных затрат на разработку патента, полезной модели или программного обеспечения. Если результаты нематериальных исследований, приобретенные у других лиц, также являются частью затрат на разработку нематериальных активов, право на освобождение уменьшается пропорционально.
Если компания начинает применять освобождение, она обязана продолжать его применение до окончания амортизации нематериальных активов, к которым оно относится.
Если у компании нет нематериальных активов, капитализированных в имуществе, возможно выполнение условия капитализации дополнительно, но в этом случае происходит уменьшение дохода, к которому впоследствии может применяться освобождение.
Обязанности
Компания обязана вести учет затрат в соответствии с установленными требованиями.
При подаче заявления на освобождение от налога компания указывает основную информацию о нем в налоговой декларации. Затем эта информация публикуется на веб-сайте Финансового управления Словацкой Республики.
Освобождение с продаж продукции
Альтернативой освобождению дохода от лицензий является освобождение дохода от продажи собственной продукции, при производстве которой полностью или частично использовался патент или полезная модель, полученная в результате собственной исследовательской деятельности налогоплательщика. Принципы освобождения аналогичны принципам при лицензиях.
Если вы не знали об этих вариантах оптимизации подоходного налога, надеемся, что эта статья вас вдохновила. Если вам нужна помощь при реализации этих мер в вашей компании, смело обращайтесь к нам по электронной почте на: office@emineopartners.sk или по телефону: +421 221 028 219
