Daň z príjmu právnických osôb 2024 vs. 2025

V nadväznosti na blížiace sa ukončenie zdaňovacieho obdobia 2024 Vám prinášame prehľad kľúčových bodov, ktoré budú mať dopad na základ dane právnickej osoby za rok 2024. Zároveň uvádzame prehľad, na čo sa treba pripraviť v nasledujúcom zdaňovacom období.

Minimálna daň právnických osôb

Zákon č. 530/2023 Z. z. § 46b ZDP znovu zavádza od 1.1.2024 inštitút minimálnej dane (obdoba daňovej licencie platenej naposledy za r. 2017) pre daňovníka právnickú osobu.

Ide o minimálnu daň, ktorú daňovník zaplatí v prípade, že ním vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane ustanovená v ods. 2, a to aj v prípade, ak vykáže v daňovom priznaní daňovú stratu, resp. nulovú daňovú povinnosť.

Povinnosť platenia minimálnej dane sa zisťuje po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a (pre príjemcov investičnej pomoci) alebo § 30b (pre prijímateľov stimulov) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 ZDP.

Výška minimálnej dane závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), pričom pri výpočte zdaniteľných príjmov sa vychádza z definície v § 2 písm. h), čiže príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené, a to nasledovne:

Dosiahnuté zdaniteľné príjmy (ZP)	Výška minimálnej dane
ZP ≤ 50 000	340 eur
50 000 < ZP ≤ 250 000	960 eur
250 000 < ZP ≤ 500 000	1 920 eur
500 000 < ZP	3 840 eur

Ako si znížiť minimálnu daň?

Zákon umožňuje uplatniť minimálnu daň v polovičnej výške u toho daňovníka, u ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20% z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách.

Kedy sa minimálna daň neplatí?

V zákone § 46b, ods. 7 sú taxatívne vymenované situácie, kedy sa minimálna daň neplatí:

• novovzniknutý daňovník – za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol,
• daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie – napr. záujmové združenia PO, profesijné komory, občianske združenia atď.,
• daňovník s právnou formou v.o.s. – oslobodenie vyplýva z osobitného vymedzenia predmetu dane takéhoto daňovníka, ktorého príjmy sú zdanené zrážkou podľa § 43,
• daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
• daňovník v konkurze alebo likvidácií.

Sadzba dane z príjmov za rok 2024 vs. 2025

Daňovník, právnická osoba musí sledovať výšku svojich dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), aby mohla správne určiť sadzbu dane, ktorú uplatní v daňovom priznaní.

V nasledujúcej tabuľke uvádzame prehľad sadzieb pre jednotlivé zdaňovacie obdobia.

Zdaňovacie obdobie	Dosiahnuté zdaniteľné príjmy (ZP)	Sadzba dane
2024	ZP ≤ 60 000	15 %
2024	ZP > 60 000	21 %
2025	ZP ≤ 100 000	10 %
2025	100 000 < ZP ≤ 5 000 000	21 %
2025	ZP > 5 000 000	24 %

Mikrodaňovník

Inštitút mikrodaňovníka bol zavedený do zákona s účinnosťou od 01.01.2021 a platí pre fyzické aj právnické osoby.

S účinnosťou od 01.01.2024 sa zvyšuje hranica výšky zdaniteľných príjmov pre určenie statusu mikrodaňovníka na sumu 60 000 eur.  Chceme upozorniť, že od 01.01.2025 sa táto suma nemení na 100 000 eur, a teda nekopíruje sumu zdaniteľných príjmov pre určenie sadzby dane, ako tomu bolo doteraz.

Ďalšími podmienkami na dosiahnutie statusu mikrodaňovníka sú:

• daňovník nie je závislou osobou podľa § 2 písm. n) až r) a nerealizuje kontrolované transakcie za toto zdaňovacie obdobie,
• nebol na neho vyhlásený konkurz,  nevstúpil do likvidácie  alebo mu nebol povolený splátkový kalendár,
• jeho zdaňovacie obdobie nie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia.

V prípade, ak právnická osoba splní za zdaňovacie obdobie 2024 vyššie uvedený podmienky, môže využívať nasledujúce výhody:

• zvýhodnené odpisovanie hmotného majetku,
• odpočet daňovej straty až do výšky základu dane,
• jednoduchšie zahrňovanie opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam do daňových výdavkov,
• odpis pohľadávky do daňových výdavkov do výšky opravnej položky, v akej by ju tvoril v účtovníctve do nákladov.

 

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.